Налоговое резидентство при переезде в ОАЭ: как гражданину России определить свой статус

Налоговое резидентство гражданина России при переезде в ОАЭ определяется не паспортом и не регистрацией по месту жительства, а числом дней фактического пребывания. Резидентом признаётся физическое лицо, которое фактически находилось в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ, по состоянию на 16.10.2026). Вид на жительство в Эмиратах сам по себе российский статус не меняет: решает календарь. Первое действие для того, кто уже уехал или собирается, — восстановить по загранпаспорту, билетам и посадочным талонам точные даты всех въездов и выездов за последние 12 месяцев и за текущий год.

От статуса на конец года зависит, какие доходы облагаются НДФЛ в России. Резидент платит налог со всех доходов, включая полученные в ОАЭ, и сам декларирует зарубежные поступления. Нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в России, но по правилам и ставкам, предусмотренным для нерезидентов статьёй 224 НК РФ. С 1 января 2026 года применяется новое соглашение России и ОАЭ об устранении двойного налогообложения, и в части ситуаций оно меняет вывод, сделанный только по Налоговому кодексу.

Как считать 183 дня и на какую дату определяется статус

Двенадцать месяцев считаются подряд и могут захватывать два календарных года, но окончательный статус фиксируется по итогам налогового периода, то есть по фактическому пребыванию в России с 1 января по 31 декабря. В течение года банк, брокер или работодатель как налоговые агенты определяют статус на дату каждой выплаты, а в конце года налог пересчитывается. Поэтому человек, который весной уехал в Дубай, а осенью вернулся надолго, может в итоге остаться резидентом, хотя часть выплат с него удержали по ставке для нерезидентов.

Период пребывания в России не прерывается выездами за рубеж на краткосрочное, менее шести месяцев, лечение или обучение (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Поездки в отпуск и командировки такого исключения не дают. Дни въезда и выезда Минфин России в своих разъяснениях включает в число дней пребывания в России, поэтому счёт «на грани» лучше вести с запасом.

Состоялся ли переезд на постоянное жительство в Эмираты, налоговый орган оценивает по фактам. Договор аренды жилья в ОАЭ, местная резидентская виза и трудовой контракт там важны для эмиратской стороны, но для российского НДФЛ первичны дни на территории России.

Что меняется для доходов при утрате статуса резидента

Нерезидент облагается в России только по доходам от российских источников (статья 209 НК РФ). Сюда относятся арендная плата за квартиру в России, дивиденды российских компаний, проценты по вкладам в российских банках, доход от продажи имущества, находящегося в России. Доход от работы, выполненной в ОАЭ для эмиратского работодателя, при этом российским НДФЛ не облагается.

Отдельное правило касается дистанционной работы. С 1 января 2024 года вознаграждение за дистанционную работу по договору с российской организацией относится к доходам от источников в России независимо от того, где фактически находится работник (подпункт 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ). Сотрудник, переехавший в Дубай и продолжающий работать на российскую компанию удалённо, остаётся плательщиком российского НДФЛ и в статусе нерезидента. По сообщению Минфина России, соглашение с ОАЭ допускает налогообложение у источника и доходов за удалённую работу с территории другой страны, поэтому вывод по такому доходу проверяется и по соглашению.

Ставки для нерезидентов по общему правилу выше, чем для резидентов (по состоянию на 16.10.2026 общая ставка для нерезидента — 30 процентов, по дивидендам российских организаций — 15 процентов), а для отдельных видов доходов действуют исключения. Конкретную ставку нужно проверять по действующей редакции статьи 224 НК РФ на дату выплаты, а при наличии оснований — по соглашению с ОАЭ.

Резидент России, живущий в Эмиратах: декларация и зарубежные доходы

Если человек много времени проводит в России и сохраняет резидентство, все доходы из Эмиратов — зарплата, проценты по счёту в местном банке, доход от сдачи жилья в Дубае — облагаются российским НДФЛ. Налог по ним он декларирует сам (подпункт 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ): по состоянию на 16.10.2026 декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля следующего года (статья 229 НК РФ), а налог уплачивается не позднее 15 июля (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Зачесть можно только налог, фактически уплаченный за рубежом, если зачёт предусмотрен соглашением об избежании двойного налогообложения, а уплата подтверждена документами (статья 232 НК РФ). Подоходного налога с физических лиц в ОАЭ по общему правилу нет, это проверяется по местному праву на соответствующий год. Значит, зачитывать нечего, и российский налог по зарубежному доходу резидента уплачивается полностью.

Соглашение России и ОАЭ 2025 года: что оно даёт физическому лицу

Новое соглашение об устранении двойного налогообложения подписано 17 февраля 2025 года в Абу-Даби, ратифицировано Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ и вступило в силу 18 июля 2025 года. Оно применяется с 1 января 2026 года; с этой даты прекратило действие соглашение от 7 декабря 2011 года, которое касалось только налогообложения доходов от инвестиций самих государств и их финансовых и инвестиционных учреждений (статья 31 соглашения). Новый документ распространяется на резидентов обоих государств, включая частных лиц и компании.

Для физического лица наиболее заметны предельные ставки налога у источника: по дивидендам, процентам и доходам от авторских прав и лицензий соглашение ограничивает налог государства источника десятью процентами (статьи 10–12 соглашения, по состоянию на 16.10.2026). Чтобы применить пониженную ставку к доходу из России, резидент ОАЭ представляет российскому налоговому агенту официальное подтверждение своего резидентства в Эмиратах; если сделать это до выплаты, не придётся потом добиваться пересчёта удержанного налога (статья 232 НК РФ).

Соглашение содержит антизлоупотребительное правило (статья 27): льгота не предоставляется, если её получение было одной из основных целей структуры или сделки, которые к ней привели, если только предоставление льготы не соответствует целям соответствующих положений соглашения. Формально оформленное резидентство ОАЭ без реального переезда этот тест может не пройти.

Двойное резидентство: постоянное жилище и центр жизненных интересов

Бывает, что человек одновременно признаётся резидентом обеих стран: в России он провёл больше 183 дней, а в Эмиратах получил подтверждение налогового резидентства по местным правилам. Для таких случаев пункт 2 статьи 4 соглашения устанавливает последовательность критериев: государство, где есть доступное постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем место обычного проживания, затем гражданство, а если и оно не решает вопрос, — взаимное согласие компетентных органов.

Квартира в России, которая остаётся в распоряжении владельца и не сдана в аренду, может быть признана постоянным жилищем наряду с арендованной квартирой в Дубае. Тогда решающим становится центр жизненных интересов: где живут супруг и дети, где учатся дети, где находится основной бизнес и источники дохода, где сосредоточено имущество. Каждый из этих фактов нужно подтверждать документами, а не заявлением.

Как подтвердить статус в России и в Эмиратах

Для применения соглашения в Эмиратах российский резидент подтверждает статус документом российского налогового органа. Обратная ситуация — житель ОАЭ получает доход из России — требует подтверждения резидентства, выданного налоговым ведомством Эмиратов. Условия его выдачи, требования к сроку пребывания и пакет документов устанавливает местное право, и проверяются они по нему на дату обращения.

Справку о резидентстве в Эмиратах и местные требования обычно изучают в рамках задач, которые решает местный налоговый консалтинг, но российская сторона вопроса — статус по статье 207 НК РФ, удержания налоговых агентов, декларация — от этого не снимается. Обе части стоит сверять одновременно, иначе документ из ОАЭ окажется бесполезным для российского налогового агента.

Ошибки, из-за которых возникают доначисления

Самая частая ошибка — считать дни по календарному году, когда налоговый агент считает по 12 месяцам на дату выплаты, и наоборот. Вторая — не сообщить банку и брокеру о смене статуса: агенты продолжают удерживать налог по ставке резидента, а потом разница доначисляется уже самому человеку. Третья — продать квартиру в России в год нерезидентства, не проверив, выдержан ли минимальный срок владения (с 2019 года освобождение по статье 217.1 НК РФ распространяется и на нерезидентов) и какая ставка действует, если он не выдержан.

Стоит помнить и о различии налоговых и валютных правил. Для НДФЛ 183 дня считаются за 12 месяцев подряд, а освобождение от уведомлений и отчётов по зарубежным счетам по закону о валютном контроле зависит от того, провёл ли гражданин за рубежом более 183 дней в календарном году (часть 8 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ). Человек может быть нерезидентом для налога и одновременно сохранять обязанности по уведомлению о счетах в банке ОАЭ.

Адвокат по налоговым вопросам граждан помогает восстановить календарь пребывания, определить статус на конец года, оценить, применимо ли соглашение с ОАЭ, подготовить пояснения для налогового органа и, если доначисление уже произошло, обжаловать его. Чем раньше собраны документы о днях пребывания и центре жизненных интересов, тем проще отстоять свою позицию.

Основной канал связи с адвокатом — электронная почта advokatpetrova25@gmail.com