Выездная проверка: неделя, которая определяет результат
Первые дни после получения решения о выездной налоговой проверке задают её ход. За это время компания должна проверить само решение, определить, кто общается с инспекторами, подготовить документы и сотрудников к допросам, а также выстроить порядок ответа на требования по статье 93 НК РФ. Ошибки этого этапа потом сложно исправить: неудачные показания и пропущенные сроки становятся доказательствами в акте проверки.
Адвокат Петрова Е. В. описывает, что делать компании в первую неделю выездной проверки и на что обратить внимание в каждом направлении.
Что проверить в самом решении о проведении проверки
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа по статье 89 НК РФ. В решении указываются проверяемое лицо, налоги, период и состав проверяющих. Проверить можно не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения.
Начать стоит с формальной сверки:
- правильно ли указано наименование и ИНН компании;
- какие налоги и периоды проверяются, не выходит ли период за три года;
- кто входит в группу проверяющих, есть ли среди них сотрудники других органов;
- не проводилась ли ранее выездная проверка по тем же налогам и периоду.
Повторная проверка по тем же налогам и периоду допускается только в случаях, прямо указанных в кодексе. Если проверка назначена с нарушением, это основание для обжалования. Срок проверки по общему правилу два месяца, продлевается до четырёх и в исключительных случаях до шести. Кроме того, проверка может приостанавливаться, и время приостановки в срок не входит.
Доступ инспекторов на территорию и подготовка документов
Проверка проводится на территории налогоплательщика. Если помещения нет, по заявлению компании она проходит в инспекции. Решение об этом стоит принять сразу: работа инспекторов в офисе означает постоянный контакт с сотрудниками.
Если проверка на территории компании, выделите отдельное помещение, куда приносятся документы по запросам. Инспекторы вправе осматривать помещения и территории (статья 92 НК РФ) с участием понятых или видеозаписью. Выемка документов возможна по мотивированному постановлению в случаях, когда есть основания полагать, что документы будут уничтожены или изменены.
Подготовка документов
- Соберите учредительные документы, учётную политику, регистры бухгалтерского и налогового учёта за проверяемый период.
- Проведите ревизию договоров с контрагентами, по которым возможны вопросы: крупные поставщики, посредники, компании с недавней регистрацией.
- Проверьте, у всех ли первичных документов есть подписи и оригиналы.
Внутренний аудит в первую неделю позволяет увидеть слабые места до того, как их найдёт инспекция.
Допросы сотрудников: права и подготовка
Статья 90 НК РФ позволяет вызвать в качестве свидетеля любое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, значимые для проверки. Протокол допроса затем становится доказательством. Именно показания сотрудников и бывших сотрудников часто используются для доказывания схем дробления бизнеса или фиктивности контрагентов.
Свидетель вправе отказаться давать показания против себя и близких родственников на основании статьи 51 Конституции РФ. За неправомерный отказ от дачи показаний или заведомо ложные показания в НК предусмотрен штраф. Свидетель может являться на допрос с адвокатом.
Подготовка сотрудников не означает научить их говорить неправду. Задача — объяснить права, порядок допроса и необходимость говорить только о том, что человек знает лично, без предположений.
Как проходит допрос
- Инспектор разъясняет права и ответственность, свидетель подписывает предупреждение.
- Задаются вопросы по должностным обязанностям, контрагентам, конкретным операциям.
- Составляется протокол; свидетель вправе прочитать его и внести замечания.
Внимательно читайте протокол перед подписью. Если формулировки искажают смысл ответа, это отмечается в протоколе.
Истребование документов: сроки, объём и пределы требований
Статья 93 НК РФ позволяет инспекции истребовать документы, необходимые для проверки. Срок представления — десять рабочих дней со дня получения требования. Если собрать документы в срок невозможно, компания в течение следующего рабочего дня после получения требования уведомляет инспекцию и указывает, когда документы будут представлены.
За непредставление документов в срок предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ за каждый документ. Поэтому каждое требование регистрируется, анализируется и получает ответ в срок.
| Ситуация | Что делать | Риск при бездействии |
|---|---|---|
| Требование на большой объём документов | Уведомить о продлении срока в течение дня | Штраф за каждый непредставленный документ |
| Документы не относятся к проверяемым налогам или периоду | Письменно указать на это в ответе | Позднее сложно доказать, что требование было неправомерным |
| Документы уже представлялись ранее | Сослаться на дату и способ прежнего представления | Повторная работа и спор о повторном истребовании |
| Нет оригиналов | Представить заверенные копии и объяснение | Инспекция может посчитать документ отсутствующим |
Документы представляются в виде заверенных копий. Оригиналы можно показать для ознакомления, но передавать их не обязательно, если нет выемки.
Единая позиция и координация защиты
Во время проверки компания должна говорить одним голосом. Назначьте ответственного, через которого проходят все контакты с инспекторами: запросы, передача документов, согласование допросов. Это исключает ситуацию, когда разные сотрудники дают противоречивые пояснения.
Позиция по спорным вопросам формируется заранее. Если у компании есть операции с рисками, лучше заранее собрать доказательства реальности сделок: переписку, данные о доставке, документы о контрагенте.
Полезно завести общий реестр проверки. В нём отражаются все полученные требования с датами и сроками ответа, переданные документы с описями, вызовы на допрос и краткое содержание показаний, протоколы осмотров. Такой реестр позволяет руководителю видеть картину целиком, а на этапе возражений быстро найти, какие документы инспекция получила и когда. Если в компании несколько подразделений или филиалов, ответственный назначается и там, но все ответы согласуются через одного координатора.
Как вести себя с проверяющими в первые дни
Деловой и корректный тон работает лучше, чем конфронтация. Все требования и пояснения оформляются письменно, устные договорённости не фиксируются и потом не имеют значения.
Если инспекторы выходят за пределы полномочий, например требуют документы за период вне проверки или пытаются допросить сотрудника без повестки, это фиксируется в письменной форме. Такие обращения пригодятся при обжаловании решения.
После первой недели: к акту и возражениям
По окончании проверки составляется справка, а затем в течение двух месяцев акт проверки. На акт подаются возражения. Материалы проверки рассматриваются с участием налогоплательщика, и решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
Адвокат Петрова Е. В. сопровождает налоговую проверку: проверяет решение о ее назначении, готовит ответы на требования, участвует в допросах сотрудников и формирует позицию для возражений.
Основной канал связи с адвокатом — электронная почта advokatpetrova25@gmail.com